Cómo funciona el Régimen de Factura Electrónica en Línea – FEL de Guatemala

Guatemala se encuentra a las puertas de finalizar la migración al nuevo sistema de factura electrónica llamado Régimen de Factura Electrónica en Línea – FEL definido por la Superintendencia de Administración Tributaria – SAT. 

Del FACE al FEL

La factura electrónica en Guatemala camina hacia el modelo definido en el Acuerdo de Directorio de la SAT número 13-2018 y sus reformas. Lo que supone el paso del modelo FACE, implantado en 2011, al modelo FEL. La fecha definitiva será el 1 de julio de 2023 cuando el régimen FEL será el único autorizado para la emisión de documentos tributarios para aquellos que se inscriban por primera vez para realizar una actividad económica.

Desde 2019, los contribuyentes han ido sumándose al nuevo sistema FEL de modo progresivo, según el cronograma marcado por la SAT o de forma voluntaria si así lo han decidido, sin esperar a la fecha de la incorporación de su segmento.  

El modelo de facturación electrónica que arrancó en 2007 ha experimentado cambios desde los inicios y, entre las principales novedades respecto al anterior sistema tributario FACE cabe destacar: 

• La eliminación por completo de la copia de factura. Es decir, ya no hay que mandar la información de la factura al GFACE.
• Por otro lado, la firma electrónica será obligatoria en las facturas electrónicas, como mecanismo de autenticidad y no repudio de las mismas.
• En tercer lugar, la SAT es quien almacena todas las facturas. Esto no exime a los emisores y receptores a conservar el archivo XML durante el plazo establecido en el Código Tributario. Los Certificadores están también obligados a conservar los archivos en formato XML de los DTE certificados y los respectivos acuses de recibo de a SAT.

Documentos Tributarios Electrónicos – DTE’s

Los documentos tributarios electrónicos, son como su palabra indica, documentos que acreditan una transacción comercial en forma electrónico. 

Tipos de DTE’s

• Factura
• Factura cambiaria
• Factura cambiaria pequeño contribuyente
• Factura pequeño contribuyente
• Factura especial
• Nota de abono
• Recibo por donación 
• Recibo
• Nota de débito*
• Nota de crédito*

*Actualización en los Documentos Tributarios Electrónicos (DTE)

La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) de Guatemala ha anunciado un cambio en las regulaciones de los Documentos Tributarios Electrónicos (DTE) del tipo Notas de Crédito y Notas de Débito. 

A partir del 1 de marzo de 2023, será obligatorio incluir los datos de serie y número del documento de origen en el complemento de referencias de dichos DTE. Esta información deberá estar presente tanto en el archivo en formato XML como en la representación gráfica (PDF) o en la impresión del documento.

Este cambio se realiza en cumplimiento a las disposiciones del Régimen de Factura Electrónica en línea según el Acuerdo de Directorio 13-2018 y sus reformas, así como el artículo 17 del Decreto Número 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado. La SAT informa que esta medida es necesaria para garantizar una mayor transparencia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Novedades Decreto 5-2023

La disminución del monto correspondiente al apoyo social en el precio final de venta deberá aparecer reflejado en la factura electrónica que por medio del Régimen FEL emitan los envasadores de gas propano (gas licuado de petróleo) en cilindros. 

Para los efectos de lo previsto en la presente Ley, no se aceptarán las facturas electrónicas emitidas a favor de consumidor final -CF-, por lo que deberá consignarse el Número de Identificación Tributaria. En ausencia de este, podrá consignarse el número de Código único de Identificación -CUI- del documento personal de identificación del adquiriente cuando sea una sola unidad vendida.

Formato DTE’s

Los Documentos tributarios electrónicos deberán ser emitidos en ficheros estructurados en formato XML.

La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) ha comunicado a todos los emisores que deberán utilizar las nuevas validaciones de la versión FEL 1.7.4, la cual tiene como fecha límite de vigencia el 14 de enero del 2023.

Las novedades que contiene la última versión son:

• "Se agregaron validaciones para la emisión de DTE con CF": Detalle de Acuerdo Gubernativo 245-2022 NIT del adquirente. Si este no lo tiene se consignará el Código Único de Identificación -CUI- del Documento Personal de Identificación -DPI-. Podrán consignarse las palabras consumidor final o las siglas "CF" únicamente en documentos que acrediten ventas o servicios inferiores a Q. 2,500.00 quetzales; y en documentos que acrediten la prestación de servicios básicos de consumo de agua potable, energía eléctrica y telefonía inferiores a Q.500.00 quetzales.

• "Se agregó para la emisión de CIVA al código clasificación de establecimiento 887 el código tipo establecimiento 1084": Nueva clasificación de tipo de establecimiento para uso de emisión de CIVA.

• "Se aclara la validación 2.5.2 Tipos de personería para los cuales la afiliación IVA es opcional en los siguientes tipos de DTE, respecto a la casilla personería": Tipos de personería para los cuales la afiliación IVA es opcional en los siguientes tipos de DTE, actualización catálogo.

• "Se agrega en la validación 2.6.1 Validación: Frases (XSD:Frase) la afiliación EXE, en el numeral 15":  Se incluye la frase de tipo 8 “Frases de exento de ISR” y código de escenario 4 “Exenciones Rentas de Actividades Lucrativas, entes no lucrativos”

• "Se sustituye el numeral 11 de la validación 2.2.4 Validación: ID Receptor": Se elimina validación para uso de ID Receptor Extranjero.

¿Quiénes deben adherirse al sistema de factura electrónica FEL?

Están obligados todos aquellos que designe la SAT, teniendo en cuanta el volumen de facturas emitidas, nivel de ingresos brutos facturados, vinculación económica, inscripción en regímenes espaciales u otro criterio.  Actualmente los contribuyentes que deben emitir CPE a través del sistema FEL son: 

• Contribuyentes Especiales
• Grandes Contribuyentes Regionales
• Proveedores del Estado Resolución SAT 243-2019 (Licitación, cotización, contrato abierto, subasta electrónica inversa).
• Proveedores del Estado Resolución SAT 838-2019 (servicios profesionales individuales).
• Contribuyentes que utilizan la Factura Electrónica FACE. 

Régimen de Factura Electrónica en Línea – FEL

El Régimen de FEL comprende la emisión, transmisión, certificación y conservación de las facturas, notas de crédito y débito, recibos y otros documentos autorizados. Estos archivos se denominarán Documentos Tributarios Electrónicos (DTE).

El sistema impositivo FEL es muy similar al de otros países de Latinoamérica como México o Perú. 
Se trata de un modelo en el que los documentos tributarios deben ser validados por un tercero de confianza antes de su declaración a la SAT. En este caso el tercero de confianza recibe el nombre de entidad certificadora. Los Certificadores deberán autorizarse ante la SAT para operar como certificador de DTE. Esta autorización deberá renovarse anualmente.

Requisitos para ser facturador electrónico en Guatemala

• Estar afiliado al IVA.
• Poseer un negocio activo.
• Contar con Agencia Virtual.
• Tener los datos actualizados en el Registro Tributario Unificado (RTU).
• Tener el domicilio localizado. 
• Tener la habilitación en el FEL como emisor.
• Cumplir con las normativas técnicas.
• Poseer firma electrónica. 
• Estar al día en la declaración de sus impuestos.
• Tener contratado una entidad certificadora para validar los DTE’s.

¿Cómo funcionará la factura electrónica en Guatemala?

• Los emisores generarán un archivo que será transformado al archivo estructurado por el certificador.
• El Certificador verifica que se aplicaron las reglas y validaciones vigentes en el Régimen FEL y aplica la firma electrónica avanzada. Genera un Código de Autorización Electrónico que se asocia al documento antes de enviarlo a la SAT.
• Cada DTE debe ser remitido a la SAT y al emisor de forma inmediata.
• La SAT realiza las validaciones necesarias para verificar que el documento cumpla con las reglas y características que garantizan la autenticidad, integridad, formato y requisitos legalmente establecidos.
• Tanto si acepta como si rechaza el documento, la SAT emite un acuse de recibo al Certificador.
• El DTE se entregará al receptor bien en formato XML, mediante una representación gráfica o bien en formato PDF.

Los emisores y receptores deben conservar los archivos en formato XML de los DTE certificados por el tiempo establecido en el Código Tributario. El certificador, por su parte, debe conservar los DTE certificados y los respectivos acuses de recibo que haya enviado la SAT.

Una única plataforma para gestionar la Factura Electrónica a nivel internacional

La factura electrónica cuenta con una serie de requisitos legales y técnicos que difieren de unos países a otros. Este hecho genera que se deban adaptar los procesos a cada modelo del país en que se vaya a operar.
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Estas son las principales ventajas de EDICOM Global Platform:

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