Autoridad fiscal
SUNAT - Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.
La factura electrónica en Perú
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Características de la factura electrónica en Perú
La factura electrónica en Perú tiene el nombre de CPE (Comprobantes de Pago Electrónicos) y está regulada por el Sistema de Emisión Electrónica (SEE). El uso de este sistema por parte de las empresas implica la adopción de requisitos técnicos por parte de emisores y receptores y la comunicación online con la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT). En enero de 2014 comenzó una implementación escalonada. A lo largo de 2018 se sumaron al modelo empresas de servicio de crédito hipotecario, empresas con actividades de manufactura, construcción, hoteles y restaurantes; y contribuyentes con una determinada facturación.
Los últimos en incorporarse al sistema de facturación electrónico son las pequeñas y medianas empresas a las cuales se les concedió prorroga hasta principios de 2022. En la actualidad, el 100% de los contribuyentes están obligados a emitir facturas en formato electrónico, afectando a los siguientes documentos:
- Factura.
- Boleta de venta (Individual o Resumen diario).
- Notas de crédito Notas de débito.
- Comprobante de retenciones (CRE).
- Comprobante de percepciones (CPE).
- Guía de remisión.
- Recibo de Servicio Público.
- Liquidaciones electrónicas de compra.
Obligatoriedad
Con la entrada del último grupo de contribuyentes en 2022, todas las empresas y contribuyentes están obligados a expedir factura electrónica tanto para emisión como para recepción.
Procedimientos administrativos
Proceso de registro en el sistema SOL como emisor electrónico de comprobantes fiscales y selección tanto de un PSE (Proveedor de Servicios Electrónicos) como de un OSE (Operador de Servicios Electrónicos) figuras imprescindibles en el proceso de emisión, validación y declaración de una factura electrónica.
Formato de la factura
El formato estándar usado es el XML, que usa el UBL V2.1 (Universal Business Langua-ge) adoptado por la SUNAT.
Firma electrónica
Se realiza a través de la firma delegada para firmar los comprobantes de pago electrónicos y, de esta manera, garantizar la integridad, seguridad y el no repudio de las transacciones electrónicas.
Control fiscal
La SUNAT ha regulado la figura del OSE (Operador de Servicios Electrónicos) que es quien registra, valida y declara las facturas electrónicas ante la SUNAT. Si el proceso es correcto, el OSE emite una constancia de recepción (CDR).
Almacenamiento
Los documentos electrónicos deben ser almacenados durante 5 años, incluyendo las constancias de rechazo que emita y reciba el contribuyente, así como los resúmenes diarios y las comunicaciones de baja.
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Cuestiones frecuentes sobre la factura electrónica en Perú
Estas preguntas están extraídas de las cuestiones que nos realizan nuestros propios clientes a diario
¿Quién emite la guía del transportista? ¿El transportista o la empresa contribuyente?
Se llama guía del transportista porque es el tercero quien genera esa guía. A la empresa que vende le toca hacer su guía de remisión del remitente.
Por ejemplo: Yo vendo y contrato a un tercero para el transporte. Entonces yo como vendedor genero la guía de remisión remitente y al tercero del transporte le toca hacer su guía de remisión del transportista.
¿Quién es el obligado a realizar la guía de transportista en Perú y en qué formato?
La guía del transportista la debe hacer el transportista y es un formato XML.
Nosotros tenemos factura - Guía electrónica, según la norma ¿podemos seguir usando un solo documento o tenemos que separar y generar un documento de guía y otro de factura?
Se debe generar la factura y guía de remisión por separados.
¿Cuáles son los documentos alcanzados para las conformidades? ¿Es obligatoria la emisión de conformidad? ¿Qué fecha límite tiene?
Cuando se realiza la consulta a la plataforma de conformidades SUNAT a través del API REST (token) se obtiene un archivo JSON que contiene los comprobantes XML validados por el OSE.
El receptor del comprobante no está obligado a emitir la conformidad expresa ya que si pasados 8 días de calendario desde la recepción del JSON el receptor no emite una disconformidad o conformidad expresa, CAVALI puede emitir la conformidad presunta lo cual cierra el ciclo del comprobante y permite que la factura pueda circular como título electrónico.
Para la emisión de las Guías de Remisión según la SUNAT en su resolución 123/22 ¿es obligatorio contar con los servicios de un OSE?
Precisamente uno de los cambios importantes, es que la guía de remisión ya no será validada por el OSE sino directamente por la SUNAT.
¿La SUNAT ha habilitado un entorno de prueba para las pruebas con las Guías de Remisión Electrónica?
De momento no se cuenta con un entorno de prueba para las guías de remisión.
¿Qué Sistemas de Emisión Electrónico – SEE están obligados a enviar un ejemplar de sus CPE?
Los contribuyentes que utilicen los siguientes SEE:
- SEE – Del contribuyente
- SEE – Facturador
- SEE – OSE
¿Qué tipo de respuesta entrega SUNAT o el OSE al enviar un ejemplar del CPE?
Existen dos tipos de posibles respuestas: aceptado y rechazado, teniendo calidad de CPE válido solamente el tipo aceptado.
¿Cuál es el plazo de tiempo para el envío de las facturas electrónicas a la SUNAT?
La Resolución de Superintendencia Nº 000003-2023/SUNAT trae consigo importantes modificaciones en lo relativo a la normativa sobre emisión electrónica en relación con el plazo de envío de la factura electrónica en Perú.
La presente resolución tiene por finalidad establecer un plazo máximo de envío, a la SUNAT o al OSE, según corresponda, de la factura electrónica, así como de la nota electrónica vinculada a esta, que se emita mediante el Sistema de Emisión Electrónica desarrollado desde los sistemas del contribuyente (SEE - Del contribuyente), el SEE Facturador SUNAT (SEE - SFS), y el SEE – OSE que atienda la realidad operativa del máximo de contribuyentes posible, para que estos puedan cumplir con la normativa sobre emisión electrónica y, con ello, evitar contingencias tributarias que podría generar la inobservancia de dicha normativa.
En este sentido, desde el 6 de enero de 2023, fecha en la que entró en vigor la Resolución Nº 000003-2023/SUNAT, los contribuyentes contarán hasta un plazo máximo de tres días calendario contado desde el día calendario siguiente a esa fecha para enviar las facturas electrónicas a SUNAT o al OSE. Vencido ese plazo lo no enviado no tendrá la calidad de factura electrónica ni de nota electrónica, aun cuando hubiera sido entregada al adquirente o usuario.
¿Qué ocurre en el supuesto que no se envíe los CPE dentro del plazo establecido?
Vencido el plazo señalado, lo no enviado no tendrá la calidad de factura electrónica ni de nota electrónica, aun cuando hubiera sido entregada al adquiriente o usuario.
¿Qué contingencias ocasiona cuando no se envía los CPE dentro del plazo establecido?
a) Tratándose del SEE - Del Contribuyente y el SEE - SFS: Lo remitido a la SUNAT no tendrá la calidad de factura electrónica ni de nota electrónica, aun cuando hubieran sido entregadas al adquirente o usuario.
b) Tratándose del SEE - OSE, el OSE: No puede realizar la comprobación material de las condiciones de emisión de lo recibido y, en consecuencia, lo que reciba no tendrá la calidad de factura electrónica ni de nota electrónica, aun cuando hubieran sido entregadas al adquirente o usuario.
¿Los servicios de arrendamiento y subarrendamiento de bienes inmuebles deben emitir facturas?
Las operaciones de arrendamiento y subarrendamiento de bienes inmuebles situados en el país, generados por sujetos afectos a rentas de tercera categoría, se encuentran obligados a emitir factura electrónica y las notas electrónicas vinculadas a estas.
Este CPE también deberá ser emitido a las personas (consumidores finales) que requieran sustentar los gastos de arrendamiento para la deducción de las 3 UIT, otorgando para ello el número de DNI.
¿Las personas acogidas al NRUS están obligados a emitir boletas de venta electrónicas?
Los contribuyentes acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS, no se encuentran obligados a emitir sus comprobantes de pago de forma electrónica, cabe precisar que este grupo de personas tienen la posibilidad de incorporarse voluntariamente a este formato digital.
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